Минфин разъяснил бухучет налоговых разниц

     Письмо Минфина от 29.04.2011 г. №31-08410-07-10/11255 "О налоговых разницах при переоценке основных средств"

Департамент налоговой, таможенной политики, доходов, администрирования платежей и методологии бухгалтерского учета Минфина ответил на запрос по поводу бухучета налоговых разниц.

В соответствии с НКУ, налоговая разница — это разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным П(С)БУ или МСФО и доходам и расходам, определенным согласно р. III НКУ. При этом постоянная налоговая разница возникает в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах, а временная налоговая разница возникает в отчетном периоде и аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах.

Согласно П(С)БУ "Налоговые разницы" (приказ Минфина от 25.01.2011 г. №27), временные налоговые разницы, возникающие в хозоперациях, связанных с основными средствами и нематериальными активами (переоценка, амортизация, увеличение стоимости основных средств на сумму реконструкции и модернизации и пр. по подходам и методам, отличным от требований налогового законодательства), учитываются при определении налоговой прибыли (убытка) пропорционально начисленной сумме амортизации на объекты, балансовая стоимость которой сформирована без учета требований налогового законодательства и которые связаны с этими временными налоговыми разницами.

В соответствии с п. 4 П(С)БУ 17 "Налог на прибыль" (приказ Минфина от 28.12.2000 г. №353), текущий налог на прибыль и отсроченный налог на прибыль (отсроченные налоговые обязательства, отсроченные налоговые активы) признаются расходами или доходом в Отчете о финрезультатах, кроме налога на прибыль, начисленного в результате дооценки активов и других хозопераций, которые в соответствии с П(С)БУ отражаются увеличением собственного капитала.

Текущий налог на прибыль и отсроченный налог на прибыль признаются изменениями собственного капитала, если налоги возникают по операциям, отраженным на счетах собственного капитала. Сумма изменения собственного капитала отражается в корреспонденции со счетами учета необоротных активов и одновременно со счетами учета отсроченных налоговых обязательств или отсроченных налоговых активов (на рассчитанную по этой операции сумму налога на прибыль).